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和您講解您不知的一般納稅人企業(yè)知識講解

時間:2016-12-07   作者:東莞一般納稅人服務(wù)網(wǎng)  【原創(chuàng)】       閱讀

 基本簡介/一般納稅人

 

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的一般納稅人,可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額,并使用增值稅專用發(fā)票。

對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]059號文件,市稅務(wù)局京稅一[1994]228于年銷售額在規(guī)定標準以上的增值稅納稅人,應(yīng)認定為一般納稅人,不得作為小規(guī)模納稅人處理。(摘自市稅務(wù)局京稅一[1994]044號文件)

 

資格認證/一般納稅人

 

一般納稅人的資格認證:

認定標準


1.增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務(wù)資料。


不予認定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:
1.個體工商戶以外的其他個人;
2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;
3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
4.非企業(yè)性單位。
5.銷售免稅貨物的企業(yè)。

認定程序

1.納稅人提交申請
2.稅務(wù)機關(guān)核對申請資料
3.稅務(wù)機關(guān)實地查驗,出具查驗報告
4.稅務(wù)機關(guān)認定


特殊規(guī)定

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理。


納稅申報

納稅人應(yīng)按月進行納稅申報,申報期為次月1日起至15日止,遇最后一日為法定節(jié)假日的,順延1日;在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。


一般納稅人的好處 

1、一般納稅人容易與一般納稅人洽談生意,通常大公司都是一般納稅人,因此生意能做得更加大。
2、一般納稅人的財務(wù)、稅務(wù)、管理要求規(guī)范,財務(wù)人員要求高,可以減少經(jīng)營風(fēng)險、涉稅風(fēng)險。
3、一般納稅人取得增值稅進項票可以抵扣,稅負比較合理,毛利低一點的生意也可以做,因此生意也容易作 大。
結(jié)論:企業(yè)要做大買賣,一定要做一般納稅人!
4、可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票,以供應(yīng)客戶的需求;
5、 可以享受出口退稅〈在國內(nèi)采購并取得17%的進項增值稅發(fā)票的,按13%退稅。
6、可以享受免,抵,退稅;
7、 免稅:出口免稅,免征增值稅。

 

具體規(guī)定/一般納稅人

一、年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)及個體經(jīng)營者小規(guī)模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,可以不視為小規(guī)模納稅人,依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。(摘自《增值稅暫行條例》)

會計核算健全,是指能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額,進項稅額和應(yīng)納稅額。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)

二、年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè),會計核算健全,能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的,可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]059號文件,市稅務(wù)局京稅一[1994]228號文件轉(zhuǎn)發(fā))

年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)(未超過標準的企業(yè)和企業(yè)性單位),帳簿健全,能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額,并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的,經(jīng)企業(yè)申請,稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]116號文件,市稅務(wù)局京稅一[1994]321號文件轉(zhuǎn)發(fā))

三、個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的,經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準,可以定為一般納稅人。根據(jù)《條例》規(guī)定,年銷售額在規(guī)定標準以下的小企業(yè),只要會計核算健全也可以認定為一般納稅人,其具體條件為工商部門辦理工商登記;在稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)登記;在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶;單獨建帳核算并有專職財會人員,能按規(guī)定提供應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的銷項稅額和進項稅額資料。個體經(jīng)營者,申請認定一般納稅人時,亦應(yīng)基本具備上述條件。(摘自市稅務(wù)局京稅一[1994]044號文件)

 

原則規(guī)定/一般納稅人

2009年起,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,就應(yīng)申請辦理一般納稅人認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,要按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。這是國家稅務(wù)總局日前對一般納稅人認定作出的原則性規(guī)定。

2009年1月1日,新修訂的《增值稅暫行條例實施細則》正式實施。實施細則規(guī)定原工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。國家稅務(wù)總局有關(guān)人士在接受記者采訪時表示,目前,總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法。在辦法頒布之前,為保證小規(guī)模納稅人新標準的順利執(zhí)行,國家稅務(wù)總局下發(fā)文件,對目前增值稅一般納稅人認定工作作出原則性規(guī)定。這些規(guī)定包括:現(xiàn)行增值稅一般納稅人認定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行;2008年應(yīng)稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù);年應(yīng)稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人,可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準(以下稱新標準),自2009年1月1日起實施。目前,稅務(wù)總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法,在該辦法頒布之前,為保證新標準的順利執(zhí)行,增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理:


一、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。
二、2008年應(yīng)稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。
三、2009年應(yīng)稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人,應(yīng)當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
四、年應(yīng)稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人,可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。


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